Profit Cheb

Přenesení daňové povinnosti u poskytnutí stavebních a montážních prací

17. duben 2012

Zmíněné novela rozšířila režim přenesení daňové povinnosti v tuzemsku (tzn. namísto poskytovatele plnění přiznává a platí daň z tohoto plnění jeho příjemce). Od 1. 4. 2011 tento režim začal platit při dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 – kovový, plastový, papírový, textilní a jiný odpad a pro převod povolenek na emise skleníkových plynů. Od 1. 1. 2012 se to týká také stavebních a montážních prací.

Kdy vlastně režim přenesení daňové povinnosti nastane ?

1.) Plnění poskytne plátce plátci

2.) Jedná se o stavební či montážní práce (viz stránky Ministerstva financí http://www.mfcr.cz/…/Klasifikace CZ-CPA-41–43.pdf) – nikoliv dodání stavebního materiálu !!!

3.) Místo plnění je tuzemsko (nemovitost se nachází v tuzemsku)

4.) Přijaté plnění musí být pořízeno pro ekonomickou činnost plátce (nikoliv soukromou potřebu nebo výlučně pro plění, které není předmětem daně)

Kdy režim přenesení daňové povinnosti nenastane? (postupuje se stejně jako doposud)

1.) Plátce poskytne stavební nebo montážní práce neplátci či občanovi

2.) Neplátce poskytne stavební nebo montážní práce plátci

3.) Obec pořizuje plnění pro potřeby související výlučně s její činností při výkonu veřejné správy, při níž se nepovažuje za osobu povinnou k dani

4.) Přeshraniční poskytnutí stavebních prací

Použití režimu přenesení daňové povinnosti

1.) Splnění výše uvedených podmínek

2.) Plátce vystaví daňový doklad s obvyklými náležitostmi (včetně sazby daně) vyjma daně a na doklad uvede sdělení, že výši daně je povinen doplnit a přiznat plátce, pro kterého je plnění poskytnuto

3.) Plátce, pro kterého se plnění uskuteční, na obdrženém dokladu doplní výši daně (má povinnost zkontrolovat, zda poskytovatel uvedl správně sazbu daně !!!)

4.) Oba plátci (příjemce i poskytovatel) mají povinnost vést evidenci pro daňové účely

5.) Oba plátci (příjemce i poskytovatel) mají dále povinnost předložit správci daně ve lhůte pro podání daňového přiznání výpis z evidence pro daňové účely – 1× měsíčně měsíční plátci DPH a 1× čtvrtletně čtvrtletní plátci, který lze podat pouze elektronicky:

– datovou zprávou opatřenou elektronickým podpisem prostřednictvím Daňového portálu české daňové správy

– datovou zprávou neopatřenou elektronickým podpisem prostřednictvím Daňového portálu české daňové správy, pokud je podání potvrzeno nebo opakováno spráci daně do 5 dnů písemně

– datovou zprávou prostřednictvím datové schránky

‹ zpět